Praktický sprievodca · Slovensko · rok 2026

Dane a odvody SZČO v roku 2026

Čo všetko platí živnostník z príjmov roku 2026 — daň z príjmu, zdravotné a sociálne poistenie — so zameraním na vyššie zárobky, kde konsolidačný balík zmenil pravidlá najvýraznejšie. Pri každom pravidle nájdete odborné znenie, zelený blok „Jednoducho povedané" pre nedaniarov a príklad s výpočtom.

Aktualizované júl 2026 · sadzby overené voči zdrojom nižšie

V skratke

Hranica 100 000 € tržieb rozhoduje o všetkom: pod ňou platíte z celého základu 15 % daň, cent nad ňou padá celý základ do pásiem 19/25/30/35 %. Skok môže znamenať aj o 6 500 € vyššiu daň.
Zdravotné poistenie nemá strop a sadzba sa v rokoch 2026 – 2027 zvýšila na 16 % — pri vysokom zisku je to najväčšia položka po dani.
Sociálne poistenie strop má (vymeriavací základ najviac 16 764 €/mes.), takže od istého zisku už nerastie.
Úľavy pri vysokom základe miznú: nezdaniteľná časť zaniká od základu dane 43 983,32 €, daňový bonus na deti sa kráti od 27 432 € a manželkina nezdaniteľná časť končí pri 60 349,21 €.
Odvody dobiehajú s odstupom: vysoký zisk roku 2026 zaplatíte trikrát — nedoplatok zdravotného v roku 2027, nové sociálne poistné od júla 2027 a nové zdravotné preddavky od roku 2028.

Východisko: SZČO (živnostník) zdaňuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Od príjmov si odpočíta výdavky (paušálne alebo skutočné) a zaplatené odvody — výsledkom je základ dane, z ktorého sa počíta daň aj budúce odvody. Tretí konsolidačný balík (účinný od 1. 1. 2026) priniesol nové daňové pásma, vyššie zdravotné poistenie, vyššie minimálne sociálne odvody a rýchlejšie krátenie úľav.

Jednoducho povedané

Celý systém stojí na jednom čísle — na základe dane. Je to váš zisk očistený o výdavky a odvody. Od neho sa odvíja, koľko zaplatíte na dani, koľko vám o rok vyrubí zdravotná poisťovňa a koľko Sociálna poisťovňa. Čím vyšší zisk, tým viac úľav strácate a tým vyššie percento odovzdáte — presné hranice nájdete v jednotlivých kapitolách.

Časť I

Daň z príjmu

Paušálne výdavky a základ dane

60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne — plus zaplatené odvody navyše

paušál 60 % strop 20 000 €/rok nad 33 333 € príjmov paušál reálne klesá

Kto nevedie účtovníctvo so skutočnými výdavkami, môže uplatniť paušálne výdavky 60 % z príjmov, najviac 20 000 € za rok (§ 6 ods. 10). Strop sa nekráti podľa počtu mesiacov podnikania.
Navyše k paušálu sa odpočítava zaplatené poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne (vrátane nedoplatku z ročného zúčtovania) v preukázanej výške.
Základ dane = príjmy − paušál (alebo skutočné výdavky) − zaplatené odvody. Paušál nemôže použiť ten, kto bol platiteľom DPH celé zdaňovacie obdobie.
Kľúčové pre vyššie príjmy: strop 20 000 € sa dosiahne už pri príjmoch 33 333 €. Nad touto sumou ide každé ďalšie euro tržieb v plnej výške do základu dane — efektívny paušál pri 120 000 € je už len 16,7 %.

Príklad — ako sa stráca výhoda paušálu

Príjmy 30 000 € → paušál 18 000 € (plných 60 %)	základ 12 000 €
Príjmy 60 000 € → paušál 20 000 € (strop, ~33 %)	základ 40 000 €
Príjmy 120 000 € → paušál 20 000 € (~17 %)	základ 100 000 €

Pre jednoduchosť bez zaplatených odvodov — tie by základ ešte znížili.

Jednoducho povedané

Paušálne výdavky znamenajú, že nemusíte odkladať bločky — štát vám uverí, že šesťdesiat percent z tržieb boli náklady. Má to však strop dvadsaťtisíc eur ročne. Kým zarábate do zhruba tridsaťtritisíc eur, paušál funguje naplno. Pri vyšších tržbách už strop dávno „narazil" a všetko nad ním sa vám počíta do zisku. Preto sa oplatí pri vysokých príjmoch prepočítať, či by skutočné výdavky neboli vyššie než paušál.

Sadzba dane: 15 % vs. pásma 19 – 35 %

O sadzbe rozhodujú hrubé tržby, nie zisk — a hranica je ostrá

15 % pri tržbách do 100 000 € nad: pásma 19/25/30/35 % cent navyše = skok dane

Ak zdaniteľné príjmy (tržby, nie zisk!) z podnikania neprevýšia 100 000 €, celý základ dane sa zdaní sadzbou 15 % (§ 15). Konsolidačný balík túto výhodu pre rok 2026 ponechal.
Ak tržby prekročia 100 000 € čo i len o cent, 15 % sadzba zaniká úplne a celý základ dane sa zdaní v nových progresívnych pásmach (ročné hranice základu dane po odpočte nezdaniteľných častí):
- 19 % do 43 983,32 €,
- 25 % od 43 983,32 do 60 349,21 €,
- 30 % od 60 349,21 do 75 010,32 €,
- 35 % nad 75 010,32 €.
Pásma sú kĺzavé — vyššou sadzbou sa zdaňuje len časť základu nad hranicou. Do konca roka 2025 existovali len sadzby 19 % a 25 %; pásma 30 % a 35 % sú novinka roku 2026.

Príklad — cent, ktorý stojí 6 593 €

Tržby 100 000,00 € → základ 80 000 € × 15 %	daň 12 000,00 €
Tržby 100 000,01 € → základ 80 000 € v pásmach	daň 18 593,03 €
Rozdiel za jeden cent tržieb navyše	+ 6 593,03 €

Paušálne výdavky, bez zaplatených odvodov a nezdaniteľnej časti (pri takom základe je aj tak nulová).

Pozor

Hranica sa posudzuje z hrubých tržieb, nie zo zisku. SZČO so 110 000 € tržieb a ziskom 30 000 € už 15 % sadzbu nemá. Ak sa koncom roka blížite k hranici, aj posunutie decembrovej fakturácie na január môže rozhodnúť o tisícoch eur.

Jednoducho povedané

Kým vaše celoročné tržby nepresiahnu stotisíc eur, platíte pätnásť percent z celého zisku a je to najvýhodnejší režim, aký živnostník môže mať. V momente, keď stotisíc čo i len o cent prekročíte, výhoda zmizne celá naraz — nezdaní sa vyššou sadzbou len to, čo je navyše, ale celý váš zisk spadne do pásem devätnásť až tridsaťpäť percent.

Príklad. Pri tržbách presne stotisíc eur je daň dvanásťtisíc eur. Pri tržbách o jediný cent vyšších je daň takmer devätnásťtisíc eur. Preto si vysokopríjmoví živnostníci koncom roka strážia fakturáciu.

Nezdaniteľná časť na daňovníka

5 966,73 € ročne — od roku 2026 sa kráti rýchlejšie a skôr zaniká

5 966,73 €/rok plná do základu 26 083,13 € nula od základu 43 983,32 €

Každý daňovník s aktívnymi príjmami má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane 5 966,73 € ročne (21-násobok životného minima 284,13 €). Je ročná — nekráti sa podľa počtu mesiacov podnikania.
Plná suma patrí len daňovníkovi so základom dane do 26 083,13 € (91,8-násobok ŽM). Nad touto hranicou platí nový, prísnejší vzorec: NČZD = 14 661,11 € − základ dane / 3 (do 2025 sa delilo štyrmi).
NČZD klesne na nulu pri základe dane 43 983,32 € — zhodou okolností presne tam, kde končí 19 % pásmo.

Príklad — topenie nezdaniteľnej časti

Základ dane 25 000 € → plná NČZD	5 966,73 €
Základ dane 30 000 € → 14 661,11 − 10 000	4 661,11 €
Základ dane 43 983,32 € a viac	0,00 €

Jednoducho povedané

Nezdaniteľná časť je suma, ktorú vám štát nechá zarobiť bez dane — necelých šesťtisíc eur ročne. Funguje ale len pre nižšie a stredné zárobky. Od zisku okolo dvadsaťšesťtisíc eur sa začína topiť a pri zisku takmer štyridsaťštyritisíc eur zmizne úplne. Ak patríte medzi vyššie zárobky, počítajte s tým, že túto úľavu jednoducho nemáte.

Manžel/ka a deti — úľavy a ich zánik

Daňový bonus 100/50 € mesačne a NČZD na manželku pri vyšších príjmoch miznú

dieťa do 15 r.: 100 €/mes. 15 – 18 r.: 50 €/mes. manžel/ka: do 5 455,30 €/rok krátenie od základu 27 432 €

Daňový bonus na dieťa (§ 33)

100 € mesačne na dieťa do 15 rokov, 50 € mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov; od 18 rokov nič. Bonus znižuje priamo daň, nie základ.
Strop: bonus najviac 29 % základu dane pri jednom dieťati (36 % pri dvoch, 43 % pri troch… až 64 % pri šiestich a viac).
Krátenie pre vyššie príjmy: pri základe dane nad 27 432 € (1,5-násobok priemernej ročnej mzdy 2024) sa nárok na každé dieťa znižuje o desatinu presahu. Bonus na dieťa do 15 r. tak úplne zaniká pri základe dane 39 432 €, na staršie dieťa už pri 33 432 €.

Nezdaniteľná časť na manželku/manžela (§ 11 ods. 3)

Až 5 455,30 € ročne, znížená o vlastný príjem manželky/manžela. Podmienky: spoločná domácnosť a starostlivosť o dieťa do 3 rokov, opatrovanie, evidencia na úrade práce alebo ZŤP; uplatňuje sa dvanástinami za mesiace splnenia podmienok.
Pri základe dane daňovníka nad 43 983,32 € sa kráti vzorcom 20 116,40 € − základ/3 a zaniká pri základe 60 349,21 €.

Príklad — dve deti do 15 rokov, základ dane 35 000 €

Nárok pred krátením (2 × 1 200 €)	2 400,00 €
Presah základu: 35 000 − 27 432 = 7 568 € → krátenie 756,80 € na každé dieťa	− 1 513,60 €
Skutočný bonus za rok	886,40 €

Jednoducho povedané

Na deti dostávate zľavu priamo z dane — sto eur mesačne na menšie dieťa, päťdesiat na staršie. Háčik pre lepšie zarábajúcich: od zisku okolo dvadsaťsedemtisíc eur ročne sa bonus začína krátiť a pri zisku okolo štyridsaťtisíc eur už na menšie dieťa nedostanete nič. To isté platí pre úľavu na manželku či manžela na rodičovskej — pri zisku nad šesťdesiattisíc eur zaniká. Stručne: rodinné úľavy sú pre vysokopríjmových živnostníkov prakticky nedostupné.

Časť II

Odvody

Zdravotné poistenie — 16 % bez stropu

Dočasne zvýšená sadzba a žiadny vymeriavací strop — bolí najmä pri vysokom zisku

sadzba 16 % (2026 – 2027) min. preddavok 121,92 €/mes. maximum neexistuje

Sadzba pre SZČO je v rokoch 2026 – 2027 zvýšená na 16 % (§ 38ezk zákona 580/2004; osoby so ZŤP 8 %). Od roku 2028 sa má podľa dnešného znenia vrátiť na 15 %.
Počas roka sa platia mesačné preddavky — minimálne 121,92 € (zo základu 762 €, polovica priemernej mzdy 2024).
Po podaní daňového priznania spraví poisťovňa ročné zúčtovanie: vymeriavací základ = (základ dane + zaplatené odvody) / koeficient 1,486, najmenej 762 € × počet mesiacov podnikania. Poistné = 16 % zo základu; po odpočte preddavkov vyjde nedoplatok alebo preplatok (rozdiel do 5 € sa neplatí ani nevracia).
Vymeriavací základ nemá strop (zrušený už v roku 2017). Každé euro zisku navyše tak zvyšuje zdravotné poistné o ~10,8 centa (16 % / 1,486) — donekonečna.
Z výsledku zúčtovania za rok 2026 sa určia nové preddavky od 1. 1. 2028.

Príklad — ročné zúčtovanie pri zisku 100 000 €

Vymeriavací základ: 100 000 / 1,486	67 294,75 €
Poistné 16 %	10 767,16 €
Zaplatené minimálne preddavky (12 × 121,92 €)	− 1 463,04 €
Nedoplatok splatný v roku 2027	9 304,12 €

Jednoducho povedané

Zdravotné odvody fungujú ako druhá daň bez hornej hranice. Počas roka platíte zálohy — pokojne len minimálnych stodvadsaťdva eur mesačne — ale poisťovňa si po skončení roka spočíta váš skutočný zisk a pošle vám účet na doplatok. Pri zisku stotisíc eur príde doplatok vyše deväťtisíc eur. Nezabudnite si naň odkladať — chodí až v jeseni nasledujúceho roka, keď už peniaze bývajú minuté. Jediná dobrá správa: zaplatené zdravotné odvody si v roku zaplatenia odpočítate od základu dane.

Sociálne poistenie — minimá, maximá a mikroodvod

33,15 % z vymeriavacieho základu; jediný odvod, ktorý má strop

33,15 % spolu minimum 303,11 €/mes. (2026) strop: VZ 16 764 €/mes.

SZČO platí nemocenské 4,4 %, starobné 18 %, invalidné 6 % a rezervný fond 4,75 % — spolu 33,15 %. Poistenie v nezamestnanosti neplatí.
Mesačný vymeriavací základ = (základ dane + zaplatené odvody) / 1,486 / 12 — vždy dvanástimi, bez ohľadu na počet mesiacov podnikania.
Minimálny základ sa od 1. 1. 2026 zvýšil na 60 % priemernej mzdy: 914,40 € → minimálne poistné 303,11 €/mes. Maximálny základ je 11-násobok priemernej mzdy: 16 764 € → maximálne poistné 5 557,26 €/mes. (hodnoty pre platby v roku 2026).
Novela č. 122/2026 Z. z. zaviedla od 1. 7. 2026 príjmový test a mikroodvod: pri ročných príjmoch do 10,5-násobku životného minima poistenie vôbec nevzniká; do polovice priemernej ročnej mzdy sa platí len malý mikroodvod (131,34 €/mes. od 7/2026); nad ňou plné poistné podľa vzorca. Noví živnostníci majú odvodové prázdniny ~6 mesiacov.
Z príjmov roku 2026 sa nové poistné platí od 1. 7. 2027 do 30. 6. 2028 — hranice sa prepočítajú z priemernej mzdy 2025 (1 620 €): nič do príjmov 2 983,37 €, mikroodvod 139,61 €/mes. do 9 720 €, inak plné poistné s minimom 322,21 €/mes. a maximom 5 907,33 €/mes. (VZ 972 – 17 820 €).
Dôležité pre najvyššie príjmy: strop sa dosiahne pri základe dane ≈ 317 750 € — nad ním už sociálne poistné nerastie. Vyšší vymeriavací základ zároveň znamená vyšší budúci dôchodok, nemocenské a materské.

Príklad — nové poistné z rôznych ziskov (od 1. 7. 2027)

Zisk 8 000 € (tržby do 9 720 €) → mikroodvod	139,61 €/mes.
Zisk 12 000 € → vychádza pod minimum → minimum	322,21 €/mes.
Zisk 100 000 € → VZ 5 607,89 €	1 859,00 €/mes.
Zisk 400 000 € → VZ na strope 17 820 €	5 907,33 €/mes.

Jednoducho povedané

Sociálne odvody sú tretina z prepočítaného zisku, ale na rozdiel od zdravotných majú strop — pri mesačnom poistnom necelých šesťtisíc eur sa rast zastaví. Fungujú s ročným oneskorením: to, čo zarobíte v roku 2026, sa premietne do odvodov až od júla 2027. Ak váš zisk prudko narástol, pripravte sa, že o rok vám Sociálna poisťovňa výrazne zdvihne mesačné platby — a naopak, po slabšom roku platby klesnú. Útechou nech je, že z vysokých odvodov sa počíta aj vyšší dôchodok či materská.

Prehľad

Ako to vyzerá dokopy

Kompletný príklad: zisk 10 000 € mesačne

Tržby 120 000 € za rok 2026, paušál, zaplatené odvody 2 900 €

tržby 120 000 € nad hranicou 15 % sadzby čistého ostane 68,9 %

Živnostník fakturoval v roku 2026 spolu 120 000 €. Uplatňuje paušálne výdavky (strop 20 000 €) a počas roka zaplatil na odvodoch 2 900 € (sociálne 2 000 € + zdravotné preddavky 900 € — napríklad prvý rok s odvodovými prázdninami a minimálnymi preddavkami).

Výpočet dane za rok 2026

Tržby	120 000,00 €
Paušálne výdavky (strop)	− 20 000,00 €
Zaplatené odvody	− 2 900,00 €
Základ dane (nezdaniteľná časť = 0)	97 100,00 €
pásmo 19 % zo 43 983,32 €	8 356,83 €
pásmo 25 % zo 16 365,89 €	4 091,47 €
pásmo 30 % zo 14 661,11 €	4 398,33 €
pásmo 35 % zo 22 089,68 €	7 731,39 €
Daň (splatná do 31. 3. 2027)	24 578,02 €

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia

Vymeriavací základ: (97 100 + 2 900) / 1,486	67 294,75 €
Poistné 16 %	10 767,16 €
Zaplatené preddavky	− 900,00 €
Nedoplatok (jeseň 2027)	9 867,16 €

Čistý výsledok roka 2026

Tržby	120 000,00 €
Daň	− 24 578,02 €
Odvody zaplatené v roku 2026	− 2 900,00 €
Nedoplatok zdravotného zo zúčtovania	− 9 867,16 €
Ostáva (68,9 % z tržieb)	82 654,82 €

Navyše od 1. 7. 2027 začne platiť nové sociálne poistné 1 859,00 €/mes. a od 1. 1. 2028 nový zdravotný preddavok ~841 €/mes. — tie už zaťažia príjmy rokov 2027 – 2028.

Jednoducho povedané

Kto vyfakturuje stodvadsaťtisíc eur, odovzdá štátu za rok 2026 zhruba tridsaťsedemtisíc eur a ostane mu osemdesiatdvatisíc. To ale nie je koniec: vysoký zisk sa premietne aj do budúcich mesačných platieb — od leta 2027 takmer devätnásťsto eur mesačne Sociálnej poisťovni a od roku 2028 vyše osemsto eur mesačne zdravotnej poisťovni. Prvý dobrý rok je preto finančne najpríjemnejší — štát sa naplno prihlási až o rok-dva.

Prehľad

Zaťaženie podľa výšky príjmov (2026)

Paušálne výdavky, bez rodinných úľav a bez preddavkov zaplatených počas roka; „sociálne" = nové poistné vyrubené z príjmov 2026 prepočítané na rok. Zaplatené odvody by v praxi znížili daň, percentá sú preto horný odhad.

Ročné tržby	Základ dane	Daň	Zdravotné (16 %)	Sociálne (ročne)	Štát spolu	Zaťaženie
30 000 €	12 000 €	904,99 € (15 %)	1 463,04 €	3 866,52 €	6 234,55 €	20,8 %
60 000 €	40 000 €	5 800,83 € (15 %)	4 306,86 €	8 922,84 €	19 030,53 €	31,7 %
100 000 €	80 000 €	12 000,00 € (15 %)	8 613,72 €	17 846,16 €	38 459,88 €	38,5 %
120 000 €	100 000 €	25 593,02 € (pásma)	10 767,16 €	22 308,00 €	58 668,18 €	48,9 %
200 000 €	180 000 €	53 593,02 € (pásma)	19 380,88 €	40 154,52 €	113 128,42 €	56,6 %
400 000 €	380 000 €	123 593,02 € (pásma)	40 915,20 €	70 887,96 € (strop)	235 396,18 €	58,8 %

Jednoducho povedané

Tabuľka ukazuje, ako sa živnosť s rastúcim zárobkom postupne mení z daňového raja na daňové peklo. Pri tridsaťtisícových tržbách odovzdáte štátu len pätinu. Pri stotisícových už vyše tretiny. Tesne nad stotisíc preskočí zaťaženie takmer na polovicu — to je ten cent, o ktorom píšeme v kapitole o sadzbe dane. A pri veľmi vysokých príjmoch sa blíži k šesťdesiatim percentám; z každého ďalšieho zarobeného eura vám vtedy ostáva už len niečo vyše päťdesiat centov. Práve preto vysokopríjmoví podnikatelia od istého bodu zvažujú prechod na s.r.o.

Riziká

Na čo si dať pozor pri vysokých príjmoch

Štyri pravidlá, ktoré sa oplatí poznať

1. Strážte si hranicu 100 000 € tržieb. Rozhoduje o celej sadzbe dane a prekročenie o cent stojí tisíce eur. Posudzujú sa prijaté platby (hotovostný princíp) — decembrová faktúra zaplatená v januári patrí do roku 2027.

2. Odkladajte si na odvody, ktoré ešte neprišli. Nedoplatok zdravotného zo zúčtovania príde v jeseni 2027, nové sociálne poistné od júla 2027, nové zdravotné preddavky od januára 2028. Prvý úspešný rok vyzerá lacno len preto, že účty dobiehajú s dvojročným oneskorením.

3. Zaplatené odvody znižujú daň — načasovanie sa počíta. Odvody (aj nedoplatky) sa odpočítavajú od základu dane v roku, keď ich skutočne zaplatíte. Pri 35 % sadzbe znamená každých 1 000 € zaplatených odvodov o 350 € nižšiu daň.

4. Nad ~33 000 € tržieb prehodnoťte paušál, nad ~150 000 € živnosť ako takú. Paušál má strop 20 000 €, úľavy na rodinu pri vysokom základe zanikajú a zdravotné odvody nemajú strop — kombinácia s.r.o. + dividenda vychádza pri vysokých ziskoch spravidla výhodnejšie (pozri sprievodcu Ako si vyplatiť peniaze z s.r.o.).

Jednoducho povedané

Najčastejšie chyby vysokopríjmových živnostníkov sú dve. Prvá: minú peniaze z dobrého roka a o rok ich zrazia doplatky, ktoré prišli „znenazdajky". Druhá: prekročia stotisícovú hranicu tržieb o pár sto eur a daň im skočí o tisíce. Obom sa dá vyhnúť obyčajným plánovaním — a keď zisk trvalo rastie, oplatí sa sadnúť si s účtovníkom a prepočítať prechod na eseročku.

Zdroje

Tento dokument je informačný prehľad zostavený z verejných zdrojov k júlu 2026 a nie je daňovým ani právnym poradenstvom. Predpokladá „bežnú" SZČO — nie dôchodcu, nie súbeh so zamestnaním, nie osobu so ZŤP, nie platiteľa DPH celý rok. Pred rozhodnutiami s väčším dosahom sa poraďte s daňovým poradcom. Na presný výpočet použite kalkulačku daní a odvodov SZČO.